Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правовой компас: как выбрать систему налогообложения ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:
- если ИП производят подакцизные товары;
- продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
- реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
- если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
- если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.
Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения
В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:
- либо по принципу оплаты;
- либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).
Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:
| № | Условия отражения дохода | 2021 год | 2022 год |
| УСН | Подоходный налог | ||
| 1. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила в 2022 году | — | + |
| 2. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила частично в 2022 году, частично в 2021 году | + В части оплаты | + В части оплаты |
| 3. | Предварительная оплата поступила в 2021 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2022 году | — | + |
| 4. | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата не поступила ни в 2021 году, ни в 2022 году | — | — |
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году
Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.
Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:
- ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб.;
- уплату единого налога при сдаче в аренду (субаренду), внаем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (п. 1.1.9 ст. 337) физическим лицам.
То есть, если происходит сдача в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) для потребления физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве самозанятых (не ИП), то можно уплачивать единый налог. Ставка налога составляет в Минске за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место — 148 бел. рублей.
УСН и ОСНО: коротко об отличиях
Если вы выберете общую систем налогообложения, то будете платить все налоги, в первую очередь:
- Налог на прибыль (20%).
- НДС – (18%, с 2019 года 20%).
- Налог на имущество (до 2,2%).
и другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения (транспортный, водный, НДПИ, земельный и т.д.).
Нужно не только платить, но и сдавать отчеты по всем этим налогам. Это большой объем работы, и редко какое предприятие на общей системе может обойтись без бухгалтера.
Специальные режимы налогообложения, в частности, УСН, предусматривают пониженную ставку налогообложения доходов, и освобождают от трех налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество. Соответственно, отчетов по ним сдавать тоже не нужно.
Вместо этих налогов организация платит упрощенный налог по ставке 6% с доходов, или 15% с доходов за вычетом расходов – выбор оставлен на усмотрение налогоплательщика.
Не все компании могут применять льготные режимы налогообложения. По каждому из них в Налоговом кодексе прописаны ограничения.
Так, организация не сможет применять УСН, если:
- доля других юридических лиц в уставном капитале больше 25%;
- выручка за 9 месяцев предыдущего года превысила 112,5 млн. руб.;
- штат работников больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств больше 150 млн. руб.
- компания производит подакцизные товары или занимается другим видом деятельности, при которых упрощенку применять запрещено (статья 346.12 НК РФ).
Первый момент, который интересует каждого бизнесмена, пытающегося разобраться в вопросе того, что выгоднее – патент или УСН, это ставка налога. В РБ ставка составляет 3% при УСН с НДС и 5% при УСН без НДС. Кроме того, по отдельным видам полученных доходов, вне зависимости от уплаты НДС, ставка составляет 16%.
Сниженная ставка распространяется только на ИП, которые являются субъектами Оршанского района. К данной категории налогоплательщиков применима ставка в размере 1% в отношении поступивших денежных средств от продажи товаров собственного производства. Ставка в размере 2% применяется в отношении поступивших денежных средств от оказанных услуг собственного производства.
Следующий важный момент – право применения данной системы налогообложения. Необходимо учитывать, что право применения УСН отсутствует при осуществлении определенных видов деятельности. К таким видам деятельности относится:
- продажа ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов, а также камней;
- продажа фирменных наименований, товарных знаков, географических указаний, знаков обслуживания и др.;
- производство подакцизной продукции.
Кроме того, данное условие распространяется на резидентов парков и зон, применяющих льготные режимы налогообложения. Еще одна категория – предприниматели, которые получают прибыль от сдачи в аренду недвижимости с целью получения прибыли, которая не находится у них на праве собственности.
Также право применения может быть утрачено в следующих случаях:
- Если бизнесмен начал заниматься деятельностью, при которой нельзя применять УСН.
- Если был превышен установленный государством критерий валовой выручки.
Когда УСН выгоднее патента
Чтобы понять, что лучше – патент или УСН, необходимо внимательно изучить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. «Упрощенка» — достаточно простой способ вести деятельность в рамках действующего законодательства. Ставка будет зависеть от того, уплачивает ли хозяйствующий субъект НДС. Отчисления при «упрощенке» платятся с выручки.
«Упрощенку» могут использовать не только ИП, но также юрлица (компании), нотариусы, адвокаты. Однако не могут применять предприниматели, которые реализуют определённые группы товаров (ювелирные изделия, подакцизные товары и др.).
При этом «упрощенка» выгодна при осуществлении большинства видов деятельности. Характеризуется простотой и удобством использования. Главное условие – не превысить предельный объем выручки.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Как считать налог на прибыль?
Налог на прибыль считается от суммы чистой прибыли. Если схематично, то чистая прибыль — это сумма, которую вы получили, отняв от суммы всей выручки сумму затрат.
Так вот от суммы чистой прибыли (специалисты ее называют налогооблагаемой базой) нужно посчитать 18% или 16% (в зависимости от того, вы юрлицо или ИП). Полученная цифра — это и есть та сумма, которую вам нужно отнести в налоговую. Но при этом важно помнить, что для подсчета налога вычитать можно далеко не все затраты.
— Например, если компания производит стулья и покупает дерево — эти затраты могут быть учтены, — объясняет Екатерина. — Но если компания решит купить для комнаты отдыха своих работников телевизор и никак не докажет его связь с производственной деятельностью компании, то в этом случае стоимость телевизора включить в затраты и уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.
УСН и ОСНО: коротко об отличиях
Если вы выберете общую систем налогообложения, то будете платить все налоги, в первую очередь:
- Налог на прибыль (20%).
- НДС – (18%, с 2019 года 20%).
- Налог на имущество (до 2,2%).
и другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения (транспортный, водный, НДПИ, земельный и т.д.).
Нужно не только платить, но и сдавать отчеты по всем этим налогам. Это большой объем работы, и редко какое предприятие на общей системе может обойтись без бухгалтера.
Специальные режимы налогообложения, в частности, УСН, предусматривают пониженную ставку налогообложения доходов, и освобождают от трех налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество. Соответственно, отчетов по ним сдавать тоже не нужно.
Вместо этих налогов организация платит упрощенный налог по ставке 6% с доходов, или 15% с доходов за вычетом расходов – выбор оставлен на усмотрение налогоплательщика.
Не все компании могут применять льготные режимы налогообложения. По каждому из них в Налоговом кодексе прописаны ограничения.
Так, организация не сможет применять УСН, если:
- доля других юридических лиц в уставном капитале больше 25%;
- выручка за 9 месяцев предыдущего года превысила 112,5 млн. руб.;
- штат работников больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств больше 150 млн. руб.
- компания производит подакцизные товары или занимается другим видом деятельности, при которых упрощенку применять запрещено (статья 346.12 НК РФ).
Особенности упрощённой системы налогообложения ООО.
Стоит отметить, что УСН не может применяться при определенных видах деятельности:
- страховая деятельность;
- риэлтерская деятельность;
- производство подакцизных товаров;
- лотерейная деятельность;
- банковская деятельность;
- маркетинговые услуги;
- игорная деятельность и др.
Также УСН предполагает наличие лимитов по годовой валовой выручке и количеству работников.
По состоянию на 03.02.2022 лимит по выручке составляет:
- для коммерческих организаций — 1 612 500 белорусских рублей (порядка 550 000 Евро). Лимит работников — 50 наёмных лиц;
- для организаций, ведущей учет в книге доходов и расходов (упрощенная форма учета) — 817 520 белорусских рублей. Лимит работников – 15 наёмных лиц.
Выручка индивидуального предпринимателя не должна превышать 375 000 белорусских рублей.
Однако в большинстве случаев основную налоговую нагрузку составляют налоги, уплачиваемые в зависимости от выбранной системы налогообложения. Потому к её выбору необходимо отнестись ответственно. Чтобы перейти на УСН после открытия ООО даётся 20 рабочих дней для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган по месту регистрации. В противном случае по умолчанию будет применяться общая система налогообложения и на УСН можно будет перейти лишь со следующего календарного года. С УСН на общую систему можно перейти в любой момент, но со следующего налогового периода.
Шаг 3. Необходимо определить предполагаемую выручку.
Предприниматели, оказывающие вышеперечисленные услуги ИП либо юрлицам, а также предприниматели, оказывающие любые иные услуги в сфере ИT, по их выбору вправе применять:
- общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога;
- упрощенную систему налогообложения.
Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо определить объём предполагаемой выручки.
Если предполагаемая выручка за 9 месяцев деятельности не будет превышать 1,125 млрд рублей (ориентировочно 58 230 долларов США по курсу на 13.01.2016), то есть 6 470 доллара США в месяц, ИП вправе применять УСН.
При превышении размера выручки установленного лимита, ИП обязан применять общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога.
При этом не вправе применять УСН ИП:
- являющиеся резидентами Парка высоких технологий;
- оказывающие услуги интернет-площадок, содержащих доменное имя сайта интернет-магазина и (или) гиперссылку на интернет-магазин.
Покупки у иностранцев
Несмотря на политику импортозамещения, контакты с иностранцами до сих пор не редкость. При этом если иностранец – физическое лицо, то агентом по НДС ваша компания не станет. Риск возникновения дополнительных налоговых обязанностей возникает только, если:
- Контрагент – юридическое лицо, не зарегистрированное в России (наличие любого подразделения – уже можно счесть регистрацией, если оно упомянуто в договоре или контракте).
- Приобретаемые товары (работы/услуги) подпадают под российское обложение НДС (полный перечень операций, не подпадающих под такое обложение, – см. п.3 ст. 149 НК РФ).
- Место реализации – Россия.
Упрощенная система налогообложения.
На данном режиме НО обязательны к уплате:
5% от выручки — для предприятий и ИП, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
3% от выручки — для ИП, а также компаний, осуществляющих деятельность с учетом уплаты налога на добавленную стоимость;
3% от выручки — для фирм и ИП, которые занимаются розничной торговлей и не зарегистрированы плательщиками НДС, при условии, что численность их наемных работников с начала года по отчетный период в среднем не превысила 15 человек, а для ИП еще и выручка с начала года по отчетный период не превысила 4100000000 белорусских рублей.
И еще:
НДС, ставка которого составляет 20% от реализации товаров (работ, услуг). Плательщиками являются предприятия и ИП, которые отдали предпочтение упрощенной системе НО с НДС;
взносы на обязательное соц. страхование работников, которые оплачиваются по ставке 34% от ФОТ;
взносы на обязательное страхование от НС на производстве по ставке 0,6% от суммы ФОТ;
Преимуществом упрощенной системы НО является возможность отчитываться и платить налог только один раз в квартал, за исключением УСН с НДС. Также УСН очень выгодна с точки зрения ведения бухгалтерского учета (необходимо лишь вести книгу учета доходов и расходов). Однако, следует учитывать, что не все предприятия и ИП могут применять данную систему. Существует перечень субъектов хозяйствования, которые не вправе находится на таком режиме НО.
Преобладание иностранных заказчиков
Если заказчиками работ, услуг преимущественно выступают иностранцы, более выгодной системой налогообложения является УСН с НДС. Это связано с тем, что при работе на иностранных заказчиков Беларусь не будет признаваться местом реализации работ (услуг), а значит, объект налогообложения НДС в Республике Беларусь не возникнет.
Избрав в качестве системы налогообложения УСН с НДС, можно сэкономить 2% от валовой выручки по сравнению с применением УСН без НДС. То есть ставка УСН без НДС составляет 5% от выручки, а ставка УСН с НДС — 3%, учитывая, что НДС при работе с иностранцами всё равно не возникает, то применение УСН с НДС и налог в размере всего 3% от выручки очевидно выгоднее налога в размере 5%.
В отсутствие объектов налогообложения НДС обязанность по представлению налоговых деклараций по НДС не возникает. Правда, здесь нужно учитывать, что многие налоговые инспекторы настаивают на представлении нулевых деклараций. Здесь возможны два варианта:
- подача пустых деклараций по требованию инспекторов либо
- отстаивание своей позиции с приведением правовой аргументации.
Основные плюсы применения УСН:
- налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме налогоплательщиков по УСН с уплатой НДС ежемесячно);
- снижение общей величины налогов (исключаются выплаты в местные органы, отчисления в инновационные фонды);
- упрощается механизм расчетов, потому что база налогообложения – это валовая выручка, чтобы установить величину налога достаточно определить значение % от базы;
- упрощается документооборот и бухучет, отдельные категории налогоплательщиков могут вести Книгу учета расходов и доходов.
Механизм заполнения учетной Книги достаточно простой, поэтому можно не привлекать специалиста для расчета и учета упрощенной системы налогообложения. Фактически это может быть использовано, но нужно заниматься установленными видами деятельности и иметь небольшие обороты, что позволяет не выплачивать НДС.
Если обратиться к Налоговому кодексу, несмотря на то, что плательщик использует УСН, он не освобождается от других финансовых обязательств перед государством, в том числе:
- подоходный налог (составляет 13% от общей величины личных доходов), кроме ИП в отношении их доходов;
- разные виды пошлины (государственная, патентная, при пересечении белорусских границ и пр.);
- налог на прибыль для тех доходов, что не попадают в УСН;
- вычеты в фонд соцзащиты;
- на добычу природных ресурсов;
- утилизационный сбор и прочие виды отчислений.
В итоге получается, что применение УСН приводит к существенным преимуществам. Однако ИП и руководителям организаций не стоит расслабляться и полагать, что достаточно оформить в банке РКО, чтобы спокойно заниматься бизнесом. Нельзя допускать ошибок в документообороте, ведь их рано или поздно кто-нибудь да заметит. А нарушение законодательства приводит к наложению значительных штрафных санкций.