Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить НДФЛ для ИП на ОСНО?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.
Новый вычет для ИП на внедрение онлайн-кассы
Контур.Норматив — справочно-Правовая система!
Также необходимо упомянуть вычет, который появился совсем недавно — на расходы, связанные с установкой онлайн-кассы. Он доступен индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД или патентную систему налогообложения. Для ИП на других системах, а также для организаций, преференция не предусмотрена.
Вычет на ККТ заключается в уменьшении суммы налога или стоимости патента на 18 000 рублей в расчете на каждый экземпляр кассовой техники.
Важно понимать, что вычет предоставляется в пределах стоимости ККТ, а затраты не суммируются. То есть если одна касса стоит 30 000 рублей, а другая — 16 000 рублей, то вычет составит соответственно 18 000 рублей с первой кассы и 16 000 рублей — со второй. В итоге сумма его будет равна 34 000 рублей, а не 36 000, как может показаться с первого взгляда.
Есть ряд условий, при выполнении которых можно применять этот вычет:
- расходы на кассовый аппарат не должны учитываться при расчете иных налогов (актуально для ИП, которые совмещают налоговые режимы);
- приобретенная касса должна быть включена в реестр ККТ, разрешенной к применению с 2017 года;
- касса должна быть поставлена на учет своевременно.
Этот вариант доступен всем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Он позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на величину документально подтвержденных расходов. Его суть в том, что облагаемый налогом доход можно уменьшить на размер расходов, связанных с получением дохода. Тут есть два важных момента:
- Расходы, которые предприниматель предъявляет для вычета, должны быть связаны с получением доходов — это основной критерий. Четкого списка таких расходов Закон не указывает.
- Обязательно наличие документов, которые подтверждают расходы, например чеков, накладных, договоров аренды.
Пример 1. Николай делает ремонты на заказ и работает как ИП на общей системе налогообложения. За год его доход составил 900 000 руб. При этом он платит страховые взносы за себя, регулярно покупает инструменты и расходные материалы для ремонтных работ, иногда привлекает в помощь самозанятых мастеров. Всего расходов набегает на 300 000 руб.
А если купленная квартира снова продана?
Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.
Исходя из вышеприведенной информации, можно резюмировать, что налоговый вычет ИП, в принципе, получить может. Однако для этого необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам, главный из которых – выплата бизнесменом НДФЛ (13%). Для этого можно использовать два варианта: либо применять общую систему налогообложения в своей деятельности, либо найти работу по совместительству, которая будет приносить дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.
ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.
Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.
При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.
Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.
Право налогового вычета для предпринимателей
Закон разделяет ИП на две группы: кто может получить НВ, а кто нет. За возмещение на покупку квартиры ИП предусмотрены такие требования законодательства:
1. Иметь гражданство РФ.
2. В статье 210, п.3 определено, что ИП обязан заниматься деятельностью, с которой платится налог 13 %. Из этого правила исключены дивиденды, выигрыши лотерей, а также ИП со специальными налоговыми режимами (ЕНВД, УСН, др.).
Важно! Если предприниматель на спецрежиме имеет дополнительный бизнес, с которого платит налог 13 %, то он вправе требовать возмещения (Основание — письмо Минфина от 22.05.07).
Пример. ИП работает торговым представителем крупной розничной сети, развозя продукты питания на своей машине. Система налогообложения УСН. Но у него есть дополнительный доход в виде квартиры, которую он планирует сдать в аренду после комплексного ремонта. За доход, полученный от аренды, он будет платить положенный налог 13 %.
Вывод. Как только у предпринимателя появляется деятельность, за которую платит налог по ставке 13 %, он немедленно получает право НВ.
3. Второе требование касается отчетности. ИП предоставляет декларацию 3-НДФЛ в сроки, предусмотренные по закону (как правило, до 30 апреля). В декларации отображается сумма вычета.
4. Дополнительными документами являются правоприобретающие на квартиру.
Данные требования соблюдены, предприниматель получает НВ.
Важно! Если супруг(а) ИП занимается трудовой деятельностью, с которой положен НДФЛ, то он(а) тоже может получить НВ.
Вопрос: планирую после покупки сдавать квартиру в аренду, использовать ее в качестве офиса. Получу ли я НВ?
Ответ. Да, это подтверждается письмом Минфина №03-11-11/21776 от 16.04.15. НВ не зависит от цели использования квартиры в дальнейшем.
Пример. Максимальная сумма НВ 2 млн рублей. Из них ИП получит 260 тысяч рублей, то есть 2 млн х 13 %. Этот вычет получают 1 раз.
Вопрос: хочу в купленной квартире сделать ремонт. Положен ли мне вычет за ремонт?
Ответ. ИП получает НВ за покупку квартиры один раз в жизни. Возмещения за ремонт читайте ниже.
Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст. 218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:
- 500 рублей — если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
- 1400 рублей — за каждого первого и второго ребёнка (в том числе если дети рождаются не в единственном браке);
- 3000 рублей — вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
- 6000-12000 рублей — родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Утрачивается ли право на использование остатка имущественного вычета ИП в случае прекращения статуса?
Льгота была предоставлена физическому лицу и может быть применена до использования установленного лимита.
Вопрос №2. Может ли ИП отказаться от имущественного вычета в пользу супруги, если собственником в договоре указано физическое лицо, зарегистрированное как ИП?
Имущество, приобретаемое в браке, является совместно нажитым. Право получить вычет имеется у супруги при отказе ИП от получения льготы.
Вопрос №3. Можно ли использовать вычет при покупке недвижимости, если квартира была продана в том же году?
Факт продажи недвижимости не влияет на право на вычет при покупке. Полученный доход будет отражен в декларации, оба вида вычета (при покупке и продаже) можно включить в отчетность.
Вопрос №4. В каких случаях источник финансирования покупки квартиры не позволяет применить льготу?
В рамках реализации государственных программ предоставляются средства целевой помощи. В случае привлечения средств субсидии, материнского капитала и прочих, финансируемых государством, льгота не предоставляется.
Вопрос №5. Можно ли перенести на будущие объекты сумму процентов по ипотеке при покупке квартиры при неполном использовании?
Льгота в размере исчисленных процентов при неполном использовании на другие объекты не переносится.
Какие документы нужны предпринимателю
Возврат налога при покупке квартиры для ИП производится на основании декларации 3-НДФЛ. Упоминания о заявлении из статьи 220 НК РФ исключили. Однако плательщикам ОСНО без него обойтись не удастся. Контролирующий орган нередко предлагает зачесть переплату в счет будущих авансов по НДФЛ.
Комплект приложений будет зависеть от особенностей сделки. В перечень входят:
- договоры покупки, долевого строительства, иные правоустанавливающие документы;
- акты приемки-передачи;
- квитанции о зачислении денежных средств;
- расписки о получении вознаграждений по соглашению;
- банковские расчеты процентов по займу;
- кредитные соглашения;
- реквизиты расчетного счета для зачисления денег из бюджета;
- справки 2-НДФЛ, если предприниматель дополнительно работает по трудовому договору;
- свидетельства о рождении несовершеннолетних детей, на имя которых приобреталась недвижимость и др.
Однозначно ответить, какие документы потребуются, специалисты могут после анализа сделки. Задачей декларанта является подтверждение факта приобретения помещения на личные средства и обоснование заявленного размера затрат.
Вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения
Налоговую компенсацию могут получить физ. лица или индивидуальные предприниматели, получающие вознаграждение как авторы, за исполнение или другое применение литературных, научных произведений, произведений искусства. Сюда же относятся открытия, изобретения и промышленные образцы.
Если на вычет рассчитывает индивидуальный предприниматель, то ему следует разграничить доходы и расходы деятельности по авторскому вознаграждению и основные доходы. Если подтверждающих документов по авторским вознаграждениям нет, то действуют таким же образом, как при неподтвержденных вычетах. В статье 221 Налогового кодекса указаны нормативы по авторским вознаграждениям в виде процента от суммы дохода. Следующий пример поможет лучше разобраться в этом вопросе.
Имущественный вычет для ИП как физлица: условия получения
Речь идет о таких условиях как:
- Покупка квартиры за свой счет, с использованием личных доходов.
Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).
Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.
- Наличие доходов, с которых исчислен НДФЛ — по ставке в 13%.
Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:
- представленные заработной платой (ИП может, наряду с предпринимательской деятельностью, работать где-либо еще по трудовому договору);
- представленные выплатами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с человеком, являющимся ИП, но подписывающим соответствующие договоры от лица обычного гражданина;
- представленные доходами с выигрышей, сдачи имущества по договорам аренды (при условии, что человек, являющийся ИП, подписывает соответствующие договоры от лица обычного гражданина).
Пример № 2: Дети и иждивенцы
Если у ИП есть дети до 18 лет и/или иждивенцы, то он имеет право на следующие вычеты:
| Статус ИП | Состав семьи | Вычет, BYN |
| 1 ребенок | 138 BYN | |
| 2 и более детей | 261 BYN на каждого ребенка | |
| 1 и более иждивенцев | 138 BYN на каждого иждивенца | |
| Одинокий родитель, приемный родитель, опекун, попечитель, вдовец, имеет ребенка-инвалида | 1 и более детей и/или иждивенцев | 261 BYN на каждого ребенка/иждивенца |
Юрконсультация: Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП
Согласно пункту 24 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а также к доходам, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Ответ: С большой долей вероятности можно предположить, что ваш папа, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком единого налога на вмененный доход либо применяет упрощенную систему налогообложения. При этом, налоговые вычеты, предусмотренных статьями 218 — 221 Налогового кодекса РФ, в частности имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Налоговый вычет в рамках статьи 220 НК РФ предоставляется только физическим лицам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Регистрация в качестве ИП реализации права не препятствует. Если коммерсант платит подоходный налог, он может подать декларацию 3-НДФЛ и настоять на перерасчете обязательств.
Проще всего получить имущественный вычет предпринимателям на общей системе. Закон признает бизнесменов плательщиками НДФЛ. Они обязаны ежегодно сдавать декларацию с указанием фактического дохода. Авансовые платежи взыскиваются регулярно, а потому к возврату могут быть заявлены внушительные суммы. Чтобы использовать право плательщикам ОСНО, достаточно указать соответствующие данные в декларации.
Сложнее вернуть деньги «спецрежимникам». Они могут претендовать на вычет лишь при наличии стороннего дохода, облагаемого по ставке 13%. Если заработков помимо бизнеса не имеется, стоит передать право на возмещение супруге или иному совершеннолетнему совладельцу. Такое допускается при оформлении недвижимости в совместную или долевую собственность.
Как воспользоваться налоговыми вычетами
Налоговый кодекс в статье 209-212 предусматривает способы, с помощью которых ты можешь уменьшить подоходный налог к уплате – налоговые вычеты.
Стандартный налоговый вычет в размере 135 белорусских рублей в месяц индивидуальные предприниматели могут применять при отсутствии места основной работы и при условии, что разница между доходами и расходами не превышает 2452 белорусских рублей в квартал.
Стандартный вычет в размере 40 белорусских рублей в месяц могут применять ИП, имеющие одного ребенка до 18 лет и/или иждивенца (на каждого иждивенца), 75 белорусских рублей в месяц для индивидуальных предпринимателей, имеющих двое и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет. Для отдельных категорий плательщиков (например, инвалиды 1 и 2 группы, Закон «О ветеранах» 17.04.1992 №1594-ХII) – 190 белорусских рублей в месяц.
Социальные вычеты применяют:
– при оплате своего (лиц, состоящих с индивидуальным предпринимателем в отношениях близкого родства) первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в сумме оплаты;
– по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии на срок не менее 3 лет, а также договорам добровольного страхования медицинских расходов в сумме страховых взносов (в том числе в интересах лиц, состоящих с индивидуальным предпринимателем в отношениях близкого родства).
Имущественные налоговые вычеты предусмотрены для индивидуального предпринимателя и членов его семьи, зарегистрированных как нуждающиеся в улучшении условий жилья в сумме расходов на постройку/покупку одноквартирного жилого дома или квартиры.
Все вычеты применяются при отсутствии основного места работы. Важно помнить, что если в налоговом периоде вычеты не предоставлялись или были использованы не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (кроме стандартных налоговых вычетов).
Виды налоговых вычетов
Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Они бывают такими:
| Вид | Статья НК РФ | Когда и как предоставляется |
| Стандартные | 218 | Предоставляются на детей и некоторым льготным категориям граждан «на себя» |
| Социальные | 219 | База уменьшается на расходы на лечение, обучение, благотворительность |
| Инвестиционные | 219.1 | Предоставляются при получении дохода от продажи конвертируемых на бирже ценных бумаг, открытия инвестиционных счетов |
| Имущественные | 220 | Предоставляются при приобретении жилья и продаже некоторых видов имущества |
| Профессиональные | 221 | Предоставляются лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, получающим авторские вознаграждения |
Какие документы необходимо собрать
Для получения налогового вычета ИП необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и собрать подтверждающие документы:
| Вид | Подтверждающие документы |
| Имущественный по расходам на покупку жилья | Договор покупки жилья Акт приема-передачи жилья Документы об оплате Договор ипотеки Справка банка об уплаченных процентах |
| Имущественный по доходам от продажи имущества | Договор продажи жилья Акт приема-передачи имущества Документы об оплате |
| Стандартный | Свидетельства о рождении детей Справки из учебного заведения (если ребенок старше 18 лет) |
| Социальный на лечение | Платежные документы Договор на лечение Справка об оплате медуслуг Рецептурный бланк |
| Социальный на обучение | Платежные документы Договор на обучение |
| Социальный на оплату добровольных взносов личного страхования, на уплату взносов в НПФ, на накопительную часть пенсии | Договор страхования Договор негосударственного пенсионного обеспечения Платежные документы |
| Профессиональный | Договоры гражданско-правового характера, авторские договоры Документы, подтверждающие фактические расходы |