Связаться с Линией Консультаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Связаться с Линией Консультаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Структура трат на сертификацию

2. Прекращение выпуска продукции

3. Учет неисключительных прав на программное обеспечение

4. Как проводится учет расходов на сертификацию продукции

5. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение добровольной сертификации продукции

6. Еще по теме 1.2. Отражение расходов на сертификацию в бухгалтерском и налоговом учете:

7. Как получить документ?

8. Что останется без изменений

9. Пoзиция нaлoгoплaтeльщикa

С 1 июля 2003 г. специальные законы о стандартизации и сертификации отменены, и вместо них вступил в действие Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ «О техническом регулировании» (далее — Закон N 184-ФЗ). Этим документом предусмотрены разработка и применение так называемых технических регламентов и стандартов, а также подтверждение соответствия продукции, работ, услуг установленным требованиям. Технические регламенты постепенно должны заменить существующие ГОСТы.

Структура трат на сертификацию

Существуют косвенные и прямые расходы на сертификацию. Косвенные предполагают траты на обеспечение качества. Это:

Устранение обнаруженных дефектов.
Контроль качества.
Мероприятия по предотвращению дефектов.

Также есть прямые траты на сертификацию. Оговорены они в пункте 4.2 Правил по сертификации, утвержденных постановлением №44. Расходы включают в себя следующие составляющие:

Работы, осуществляемые аккредитованным центром.
Образцы, нужные для проведения испытаний.
Траты на сами испытания, которые осуществляются в лаборатории.
Проверка состояния производства и его сертификация.
Проверки, выполняемые в ходе контроля.
Рассмотрение заявки.
Траты на хранение и упаковку образцов, которые будут отправлены в лабораторию.

Все рассматриваемые траты можно отразить в расходах на осуществление сертификации.

Общий порядок организации сертификационных процедур в нашем государстве определяется положениями федерального закона от 27 декабря 2002 года N 184-ФЗ, посвященного вопросам технического регулирования. Этот правовой акт устанавливает правила сертификации, определяет роли вовлеченных лиц и принципы выполнения необходимых процедур. Что до объектов обязательной сертификации, то есть категорий товаров, для которых контроль качества проводится в обязательном порядке, их список может устанавливаться несколькими нормативными актами:

технические регламенты Евразийского экономического союза. ЕАЭС ведет серьезную работу по упрощению взаимного торгового оборота между странами-участницами, что предполагает унификацию требований к качеству товаров, допускаемых на общий рынок. Такие требования содержатся в особых нормативных актах – технических регламентах. Они составляются отдельно для каждой категории продуктов – например, детских игрушек, продуктов питания, производственного оборудования и проч. На текущий момент ЕАЭС уже принял более 40 техрегламентов, и работа по их принятию продолжается. Изготовитель или продавец, который получил сертификационный документ, подтверждающий соответствие товара требованиям техрегламента, имеет право продавать свой продукт на всей территории Евразийского экономического союза без дополнительных разрешительных документов;
постановление Правительства от 1 декабря 2009 г. № 982. Это постановление содержит список товаров, которые подлежат обязательной сертификации в Российской Федерации. Она производится с применением стандартов системы ГОСТ. Этот правовой акт с 1 сентября 2022 года будет упразднен на основании проекта регуляторной гильотины, который предполагает масштабный пересмотр действующей правовой базы на предмет устранение избыточных, дублирующихся или устаревших требований. Однако вместо него вступит в силу постановление Правительства от 23.12.2021 № 2425, которое введет обновленный список товаров, подлежащих обязательной сертификации;
правовые акты, устанавливающие требование об обязательной оценке соответствия для отдельных типов продуктов. Например, к ним относится постановление Правительства от 25 июня 2009 г. N 532, утверждающее список средств связи, для которых предусмотрена обязательная проверка качества. Кстати, в связи с проектом регуляторной гильотины это постановление с 1 сентября 2022 года также будет заменено на постановление Правительства от 4 февраля 2022 г. N 113.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Прекращение выпуска продукции

Организация до окончания срока действия сертификата может прекратить выпуск продукции, на которую этот сертификат получен. В таком случае, если затраты на сертификацию учитываются в составе расходов будущих периодов, сумма, числящаяся на счете 97 «Расходы будущих периодов», списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Пример 3 (по условиям примера 1). Организацией принято решение о прекращении с 01.06.2006 выпуска продукции, на которую был получен сертификат соответствия. В соответствии с учетной политикой организации расходы на сертификацию отражаются в составе расходов будущих периодов. В учете организации составляется запись:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

7725 руб. ((27 000 : 3 года : 12 мес. х 10 мес.) + (27 000 : 3 года : 12 мес. : 30 дн. х 9 дн.)) отражено списание части расходов на сертификацию, приходящейся на период с 01.06.2006 по 09.04.2007.

Суммы расходов на сертификацию, списанные в бухгалтерском учете в состав прочих расходов, не учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому в учете у организации образуются постоянные разницы (п.4 ПБУ 18/02), приводящие к образованию постоянного налогового обязательства. Это отражается записью:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»

1854 руб. (7725 руб. х 24%) — признано постоянное налоговое обязательство.

Пример 4 (по условиям примера 1). Организацией принято решение о прекращении с 01.06.2006 выпуска продукции, на которую был получен сертификат соответствия Согласно учетной политике организации расходы на сертификацию отражаются в составе расходов текущего периода единовременно в момент их возникновения. В этом случае в соответствии с п.17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов, списывается на счет учета прибылей и убытков. В учете составляется запись:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы»

1854 руб. (7725 руб. х 24%) — списан отложенный налоговый актив.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е. затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом — равными долями или одномоментно. Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции	Д/т	К/т
Оплата за пользование программой	60,76
Приобретено право использования ПО		60,76
Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору
Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)	20,26,44
Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

Компания приобрела бухгалтерскую программу стоимостью 60 000 руб. Стоимость сопровождающих услуг ежемесячно 1 770 руб., в т.ч. НДС – 270 руб. Установлено ПО с 1 апреля 2018, срок лицензии — 2 года.

Стоимость приобретения подарочных сертификатов, а также НДС, начисленный при их передаче работникам, признаются в качестве расходов в бухгалтерском учете, но не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, на эту сумму возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В бухгалтерском учете было отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислено постоянное налоговое обязательство.

Как проводится учет расходов на сертификацию продукции

Сертификация предполагает подтверждение соответствия услуг и товаров установленным требованиям. Мероприятие подразумевает ряд расходов. Их нужно зафиксировать в налоговом и бухучете.

Устранение обнаруженных дефектов.
Контроль качества.
Мероприятия по предотвращению дефектов.

Работы, осуществляемые аккредитованным центром.
Образцы, нужные для проведения испытаний.
Траты на сами испытания, которые осуществляются в лаборатории.
Проверка состояния производства и его сертификация.
Проверки, выполняемые в ходе контроля.
Рассмотрение заявки.
Траты на хранение и упаковку образцов, которые будут отправлены в лабораторию.

Все рассматриваемые траты можно отразить в расходах на осуществление сертификации.

Траты на сертификацию предполагают выплату НДС, налога на прибыль.

Компания имеет право снизить совокупный объем НДС на объем налога, который был предъявлен фирме при покупке товаров или услуг для исполнения операций, считающихся объектом налогообложения. Вычет выполняется на основании счетов-фактур, которые были выставлены продавцами продукции. Счет-фактура может быть выставлена только после того, как выполнен учет товаров. Вычет может выполняться в отношении сумм НДС, начисленных на траты по сертификации, если имеет место быть одновременное исполнение этих условий:

Соответствующие услуги были зафиксированы в бухучете по ДТ счета 97.
Бухгалтерские проводки внесены на основании существующих первичных документов.
Есть счет-фактура, которая оформлена в соответствии с законом.
Сертификация нужна для деятельности, которая будет облагаться НДС.

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на проведение добровольной сертификации продукции

Да, можно.

Затраты на проведение как добровольной, так и обязательной сертификации продукции включайте в состав прочихрасходов ( , письмо Минфина России от 18 марта 2013 № 03-03-06/1/8186).

Экспертизу для сертификации организация должна проводить в порядке, предусмотренном Законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ . Она требуется, чтобы подтвердить, соответствует ли техническим регламентам и стандартам сама продукция, а также процессы ее производства, эксплуатации, хранения, перевозки и реализации. Кроме того, сертификация нужна, чтобы повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции (). При этом между организацией и органом по сертификации заключается договор ().

Расходы на проведение сертификации — косвенные. Поэтому при расчете налога на прибыль их следует признавать единовременно на дату оформления расчетных документов. Независимо от того, на какой срок выдан сертификат. Об этом — в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ и в письмах Минфина России от 8 июня 2017 № 03-03-06/1/35781 и от 28 марта 2014 № 03-03-РЗ/13719 .

Следует отметить, что раньше финансовое ведомство придерживалось другой позиции. В письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8186 и от 25 мая 2011 г. № 03-03-06/1/307 говорилось, что расходы, связанные с проведением сертификации, нужно признавать равномерно в течение срока действия сертификата. Такую точку зрения представители Минфина России обосновывали положениями пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Однако с выходом более поздних писем прежние разъяснения представляются неактуальными.

Суды соглашаются с единовременным списанием расходов на сертификацию. В частности, такая позиция отражена вопределении ВАС РФ от 19 февраля 2009 г. № ВАС-15494/08 , постановлениях ФАС Центрального округа от 15 февраля 2012 г. № А35-1939/2010 , Поволжского округа от 18 июля 2011 г. № А65-20361/2010 , Уральского округа от 4 августа 2008 г. № Ф09-3096/08-С3 , от 19 января 2006 г. № Ф09-6174/05-С7 . Судьи отмечают, что договоры о проведении сертификации не обусловлены получением доходов в течение нескольких периодов. А значит, положенияабзаца 3 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ в таких ситуациях неприменимы. Затраты на получениесертификата признаются косвенными и в полной сумме относятся к расходам текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ). В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99). В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

из стоимости услуг органа по сертификации;
расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1 . Организация в августе 2008 г. заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции. Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Для проведения сертификации переданы образцы продукции, себестоимость которых составила 28 000 руб. Услуги оплачены в августе. По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г. по 31 августа 2011 г.

Еще по теме 1.2. Отражение расходов на сертификацию в бухгалтерском и налоговом учете:

4.3.1. Отражение расходов на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете

В соответствии с Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 23 августа 1999 года №44 «Об утверждении правил по сертификации «Оплата работ по сертификации продукции и услуг», процедура сертификации является платной.

В соответствии с указанными Правилами сертификации плата работ по сертификации продукции и услуг основывается на следующих принципах:

Все фактически произведенные работы по сертификации оплачиваются за счет собственных средств предприятий, организаций, граждан, обратившихся с заявкой на проведение соответствующих работ, вне зависимости от принятых по их результатам решений;

Уровень рентабельности работ по обязательной сертификации не должен превышать 35%;

Инспекционный контроль за сертифицированными в обязательном порядке продукцией и услугами оплачивается в размере фактически произведенных затрат организациями, выполняющими соответствующие работы.

Дневная ставка экспертов по сертификации продукции и услуг, привлекаемых для выполнения работ по обязательной сертификации, включая работы по инспекционному контролю за соответствием сертифицированных объектов требованиям нормативных документов (НД), принимаемая для расчета стоимости работ по сертификации и инспекционному контролю, определяется органом по сертификации самостоятельно, исходя из установленных в нем условий оплаты труда работников.

Орган по сертификации всегда информирует заявителя о документах, необходимых для проведения сертификации заявленной им продукции.

Проведение работ по обязательной сертификации предполагает следующие затраты:

· органа по сертификации:

продукции (услуг);

систем качества (производства);

· испытательной лаборатории;

В бухгалтерском учете производственной организации расходы на обязательную сертификацию собственной продукции в соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» представляют расходы по обычным видам деятельности. В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» они признаются в том отчетном периоде, в котором организация их осуществила, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Согласно пункту 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н, такие расходы первоначально отражаются в составе расходов будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.). Избранный порядок списания закрепляется в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Сертификат соответствия на выпускаемую продукцию выдается на определенный срок, который определяется соответствующим техническим регламентом. Исходя из этого, если срок действия сертификата соответствия превышает один месяц, то расходы на сертификацию, первоначально следует отразить в составе расходов будущих периодов. Списывать стоимость сертификата на затратные счета организация будет постепенно в порядке, установленном распоряжением по организации (равномерно, пропорционально объему продукции и т. д.) в течение срока действия сертификата.

В налоговом учете затраты на обязательную сертификацию собственной продукции, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), представляют собой прочие . Обратите внимание, что учесть по этой статье можно расходы, как на обязательную, так и на добровольную сертификацию, поскольку НК РФ не устанавливает ограничений по такому виду расходов.

Эти расходы включаются в состав расходов текущего периода в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.

Данный порядок предусматривает, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то налогоплательщик вправе распределять такие расходы самостоятельно. Таким образом, налогоплательщик самостоятельно решает, как в налоговом учете он будет признавать расходы на сертификацию продукции: либо равномерно в течение срока действия сертификата соответствия, либо единовременно, и избранный метод закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Заметим, что равномерное признание расходов на сертификацию позволит избежать налогоплательщику необходимость применения ПБУ 18/02, так как при этом варианте расходы на сертификацию в бухгалтерском учете и для целей налогообложения будут признаваться одинаково. Единовременное же списание расходов на сертификацию в налоговом учете, приведет к возникновению временных разниц.

Заметим, что до 1 января 2006 года налоговые органы настаивали на равномерном списании в налоговом учете расходов на сертификацию продукции. На наш взгляд, после вступления в силу обновленной редакции статьи 272 НК РФ, таких ситуаций быть не должно.

В том случае, если налоговые органы по инерции после 1 января 2006 года будут требовать равномерного списания расходов на сертификацию, в качестве дополнительного аргумента, выступающего за единовременное списание указанных расходов в налоговом учете, можно привести подпункт 7 пункта 3 статьи 272 НК РФ. В соответствии с указанным подпунктом датой признания расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) может быть:

· дата расчетов в соответствии с условиями договоров;

· дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

· последний день отчетного (налогового) периода.

В случае сертификации продукции мы имеем, договор между организацией и сертифицирующим органом, согласно которому последний выполняет некий перечень работ (статья 20 и статья 25 Федерального закона от 27 декабря 2002 года №184-ФЗ «О техническом регулировании»). Следовательно, когда эти работы будут завершены, и налогоплательщик получит документы, подтверждающие его расходы, сделка будет закончена, и организация имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на эти расходы.

Вышеприведенная информация касается налогоплательщиков налога на прибыль, которые используют метод начисления.

Организации, применяющие кассовый метод, могут расходы на сертификацию учесть в составе расходов единовременно после их фактической оплаты. Такой порядок установлен статьей 273 НК РФ.

Пример 1.

Мясокомбинат ООО «Солнечный» в январе 2006 года произвел обязательную сертификацию своей продукции. Расходы на проведение сертификации составили:

Стоимость работ по проведению сертификации – 35 400 рублей (в том числе НДС –5 400 рублей);

Стоимость готовой продукции, переданной в качестве образцов, – 2 000 рублей.

Сертификат соответствия выдан ООО «Солнечный» на 3 года. Согласно учетной политике организации расходы будущих периодов в организации списываются на затраты производства равномерно в течение срока, к которому они относятся, а признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.

В налоговом учете списание расходов на сертификацию производится единовременно.

В бухгалтерском учете ООО «Солнечный» хозяйственные операции, связанные с сертификацией продукции отражены следующим образом.

Рабочим планом счетов организации установлено, что по счету используются следующие наименования субсчетов:

68-1 «Расчеты по НДС»;

68-2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей
Дебет	Кредит
В январе 2006 года
		Оплачены расходы на сертификацию производимой продукции
		Расходы на сертификацию учтены в составе расходов будущих периодов
		Учтен НДС, предъявленный органом по сертификации за услуги
		Принят к вычету НДС
		Списана стоимость продукции, переданной для проведения сертификации
		Отражено отложенное налоговое обязательство
Ежемесячно в течение срока действия сертификата:
		Отражены расходы по обязательной сертификации продукции, в части, приходящейся на текущий месяц

Обратите внимание!

В связи с изменениями, внесенными в статью 172 НК РФ Законом №119-ФЗ, вступившими в действие с 1 января 2006 года применение вычета по НДС не обусловлено оплатой поставщикам.

Достаточно, чтобы приобретенные услуги, предназначались для налогооблагаемой деятельности и были приняты налогоплательщиком к учету.

Как получить документ?

Сертификат на продукцию собственного производства может получить частный предприниматель при личном посещении органа сертификации. Если документ необходим юридическому лицу (предприятию), то доверенное лицо направляется с письмом, подписанным руководителем.

В любом случае производитель подтверждает наличие производственной базы (прошедшей аттестацию) для изготовления и указывает какая конкретно продукция подлежит сертификации и какому стандарту она должна соответствовать.

Заявитель обращается в территориальный орган сертификации с соответствующей аккредитацией на данный вид деятельности в соответствии с реестром Росаккредитации. Эта организация должна иметь аттестованную испытательную лабораторию и экспертов необходимой специализации от Росэксперта.

Сколько стоит сертификация? С учетом типа продукции и объема испытаний рассчитывается стоимость процедуры. Минимальная цена:

Декларации ГОСТ Р – 5000 рублей.
Сертификата ГОСТ Р – 7000 рублей.
Сертификата соответствия регламенту ТС – 20000 рублей.
Добровольный сертификат стоит от 6000 рублей и выше.

Сертифицировать можно серийное производство или партию продукции. Сертификат на серию действителен на определенный срок, при этом количество товара не ограничено. Документ на партию подтверждает соответствие только определенного количества продукции. На следующую партию снова придется проходить полную процедуру сертификации.

Что останется без изменений

Прежде, чем говорить об изменениях, следует зафиксировать то, что не изменилось:

Требования к заявителю. Он по-прежнему должен быть зарегистрирован в ЕАЭС и иметь право декларировать соответствие продукции.
Правила отбора образцов для испытаний и ввоза этих образцов в ЕАЭС также остались без изменений.
Сама процедура испытаний при декларировании тоже осталась прежней.
Внести изменения в декларацию о соответствии по-прежнему невозможно, но, как и прежде, предусмотрен ряд случаев, когда эту декларацию можно перерегистрировать без испытаний (об этом ниже).
Ответственность за нарушение правил декларирования по-прежнему лежит исключительно на заявителе. Более того, все нововведения направлены как раз на то, чтобы подчеркнуть этот момент.

Статья 3 Приказа №478 гласит:

Регистрацию деклараций о соответствии осуществляет Федеральная служба по аккредитации.

В случае если правом Евразийского экономического союза предусмотрено, что регистрацию деклараций о соответствии осуществляют исключительно органы по сертификации, регистрацию деклараций о соответствии осуществляют аккредитованные [органы по сертификации].

Ключевое слово — «исключительно». И в данном случае под правом ЕАЭС подразумевается текст конкретных технических регламентов. Например, в ТР ТС 006 / 2011 «О безопасности пиротехнических изделий» явно указано, кто может регистрировать декларации о соответствии (статья 6, п.4):

Декларация о соответствии подлежит в установленном порядке регистрации органами по сертификации в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза.

Никакого упоминания о регистрации каким-то иным способом. В отличие от большинства других техрегламентов, указывающих, что регистрация деклараций осуществляется в порядке, установленном ЕЭК (как правило, Решение Коллегии ЕЭК №41).

Аналогичная ситуация (но в иных формулировках) в трёх железнодорожных техрегламентах: 001, 002 и 003. По ним, как и по ТР ТС 006, для регистрации декларации заявитель по-прежнему обращается в орган. И, кстати, сделать это он может уже лично или по почте.

Пoзиция нaлoгoплaтeльщикa

К зaтpaтaм нa cepтификaцию пpимeняeтcя cпeциaльнaя нopмa, coглacнo кoтopoй зaтpaты пo cepтификaции пpoдyкции и ycлyг выдeлeны зaкoнoдaтeлeм в caмocтoятeльный вид pacxoдoв, oтнocящиxcя к пpoчим (пoдп. 2 п. 1 cт. 264 НК PФ). Пoэтoмy пpoизвeдeнныe Oбщecтвoм зaтpaты нa cepтификaцию oбopyдoвaния были пpaвoмepнo eдинoвpeмeннo пpизнaны в cocтaвe pacxoдoв (п. 2 cт. 318 НК PФ). Глaвa 25 НК PФ нe coдepжит нopм, oбязывaющиx нaлoгoплaтeльщикa pacпpeдeлять pacxoды нa cepтификaцию пpoдyкции и ycлyг в тeчeниe вceгo вpeмeни дeйcтвия cepтификaтa.
To oбcтoятeльcтвo, чтo нaлoгoплaтeльщик нe являeтcя пpoизвoдитeлeм oбopyдoвaния, нa кoтopoe были пoлyчeны cepтификaты, нe пpeпятcтвyeт пpизнaнию cooтвeтcтвyющиx pacxoдoв имeннo пo пoдпyнктy 2 пyнктa 1 cтaтьи 264 НК PФ, тaк кaк yкaзaнный пoдпyнкт нe oгpaничивaeт cyбъeктнoгo cocтaвa нaлoгoплaтeльщикoв. Eдинcтвeнным нeoбxoдимым и oднoвpeмeннo дocтaтoчным ycлoвиeм для oтнeceния в cocтaв pacxoдoв пoимeнoвaнныx в этoй нopмe зaтpaт являeтcя иx cooтвeтcтвиe cтaтьe 252 НК PФ.
Bывoд o вoзмoжнocти пpимeнeния paccмaтpивaeмoй нopмы нe тoлькo пpoизвoдитeлями пoдтвepждaeтcя и пoлoжeниями oтpacлeвoгo зaкoнoдaтeльcтвa.

BO3MOЖНOCTЬ ПPИMEНEНИЯ
пoдпyнктa 2 пyнктa 1 cтaтьи 264 НК PФ
(cт. 2 Фeдepaльнoгo зaкoнa oт 27.12.2002 № 184-Ф3 «O тexничecкoм peгyлиpoвaнии»)
Пoд пpoдyкциeй пoнимaeтcя peзyльтaт дeятeльнocти, пpeдcтaвлeнный в мaтepиaльнo-вeщecтвeннoй фopмe и пpeднaзнaчeнный для дaльнeйшeгo иcпoльзoвaния в xoзяйcтвeнныx и иныx цeляx.
Пpиoбpeтeннoe Oбщecтвoм oбopyдoвaниe cooтвeтcтвyeт пpивeдeннoмy oпpeдeлeнию пpoдyкции, пocкoлькy oнo имeeт мaтepиaльнo-вeщecтвeннyю фopмy, пpeднaзнaчeнo для пpoизвoдcтвa cooтвeтcтвyющиx тoвapoв и фaктичecки былo иcпoльзoвaнo в этиx цeляx.

Кpoмe тoгo, пepeчeнь пpoчиx pacxoдoв являeтcя oткpытым (пoдп. 49 п. 1 cт. 264 НК PФ), чтo дoпoлнитeльнo пoдтвepждaeт вывoд o тoм, чтo любыe pacxoды, cooтвeтcтвyющиe тpeбoвaниям cтaтьи 252 НК PФ и нe включeнныe в cтaтью 270 НК PФ, мoгyт быть yчтeны нaлoгoплaтeльщикoм пpи pacчeтe нaлoгa нa пpибыль.
Дoвoд жe нaлoгoвoгo opгaнa o тoм, чтo пoнeceнныe Oбщecтвoм зaтpaты нa cepтификaцию oбopyдoвaния дoлжны cпиcывaтьcя пyтeм нaчиcлeния aмopтизaции, нeoбocнoвaн.
Пpeждe вceгo нe cooтвeтcтвyeт фaктy вывoд инcпeкции o тoм, чтo пoлyчeниe cepтификaтa – нeoбxoдимoe ycлoвиe для дoвeдeния oбopyдoвaния дo cocтoяния, в кoтopoм oнo пpигoднo к иcпoльзoвaнию, пocкoлькy yжe в мoмeнт пpиoбpeтeния oбopyдoвaниe мoглo иcпoльзoвaтьcя в пpoизвoдcтвe. Нe экcплyaтиpoвaлocь oнo дo мoмeнтa пoлyчeния cepтификaтoв иcключитeльнo пo пpичинe oгpaничeний, ycтaнoвлeнныx иными oтpacлями зaкoнoдaтeльcтвa, a имeннo зaкoнoм «O тexничecкoм peгyлиpoвaнии».
Кpoмe тoгo, нe былo yчтeнo, чтo вмeняeмый нaлoгoвым opгaнoм кaпитaльный xapaктep пoнeceнныx pacxoдoв нe являeтcя дocтaтoчным ocнoвaниeм для вывoдa o нeвoзмoжнocти иx eдинoвpeмeннoгo вычeтa. Иными cлoвaми, дaжe ecли дoпycтить, чтo cпopныe pacxoды дeйcтвитeльнo пoдлeжaт включeнию в пepвoнaчaльнyю cтoимocть ocнoвныx cpeдcтв, этo нe являeтcя бeзycлoвным пpeпятcтвиeм для иx eдинoвpeмeннoгo пpизнaния.
Нaлoгoплaтeльщик имeeт пpaвo включaть в cocтaв pacxoдoв oтчeтнoгo (нaлoгoвoгo) пepиoдa pacxoды нa кaпитaльныe влoжeния в paзмepe нe бoлee 10% oт пepвoнaчaльнoй cтoимocти ocнoвныx cpeдcтв (зa иcключeниeм ocнoвныx cpeдcтв, пoлyчeнныx бeзвoзмeзднo) и (или) pacxoдoв, пoнeceнныx в cлyчaяx дocтpoйки, дooбopyдoвaния, peкoнcтpyкции, мoдepнизaции, тexничecкoгo пepeвoopyжeния, чacтичнoй ликвидaции ocнoвныx cpeдcтв, cyммы кoтopыx oпpeдeляютcя в cooтвeтcтвии co cтaтьeй 257 НК PФ (п. 1.1 cт. 259 НК PФ).
Coпocтaвлeниe пepвoнaчaльнoй cтoимocти ocнoвныx cpeдcтв и зaтpaт нa cepтификaцию пoкaзывaeт, чтo cyммa тaкиx зaтpaт нe пpeвышaлa 10% oт cтoимocти пpиoбpeтeннoгo имyщecтвa.
Taким oбpaзoм, пpизнaниe cпopнoй cyммы pacxoдoв кaпитaльными влoжeниями, пoдлeжaщими включeнию в пepвoнaчaльнyю cтoимocть ocнoвныx cpeдcтв, измeняeт лишь пpaвoвoe ocнoвaниe для иx eдинoвpeмeннoгo cпиcaния: вмecтo пoдпyнктa 2 пyнктa 1 cтaтьи 264 НК PФ тaкoe cпиcaниe бyдeт ocyщecтвлeнo coглacнo пyнктy 1.1 cтaтьи 259 НК PФ.

Сейчас производители могут включать затраты по сертификации в сектор налоговых расходов. В случае с НДС, общая сумма может быть уменьшена, если включить издержки на подтверждение соответствия. Для налоговых вычетов потребуется предъявить счет-фактуры. Вычеты производятся только до тех пор, пока идет выпуск продукции. Если ее снимут с серийного производства, то никаких бонусов покупатели уже не получат.

В случае налога на прибыль также предусмотрены льготы производителям, которые уменьшить общий доход, облагаемый прибылью. В случае если расходы на сертификацию удовлетворяют требованиям, то в этом просто не будет проблем.

Чтобы получить необходимый единый сертификат соответствия таможенного союза, обратитесь в компанию «Приоритет».