Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничные в 6 НДФЛ 2023 в какой строке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.
Правила заполнения 6-НДФЛ с учётом больничного
Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.
Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты. А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.
При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими
К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.
Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.
Образец заполнения 6-НДФЛ с учетом больничного
Допустим, Василий Петров болел с 13 по 26 января 2022 года. Он вернулся в офис 27 января и принес бухгалтерии больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил Петрову пособие за дни болезни сумму на 6 300 рублей. Но получить деньги Василий сможет только 10 февраля — в день выплаты зарплаты.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Как отражать перечень уплаты больничных пособий, опираясь на листки нетрудоспособности в конце годового периода
Годовой период уплаты начисленных налогов предусмотрен для его начисления с доходов работников различных компаний вне зависимости от вида деятельности. В течение этого периода нужно произвести нужные расчеты уплат и издержек с представленных сумм.
Загвоздка может возникнуть во время операций разделения начисленной суммы больничного, о котором уведомляются кадровые работники предприятия самим сотрудником в конце года. Исчисление суммы налога должно происходит вместе с начислением выплаты больничного пособия.
Отчетность 6 НДФЛ и больничный лист, вписанный в нее, не должны содержать сумму начисленного, но еще не переданного в бюджет государства налога НДФЛ. По этой причине нужно указывать дату начисления, а также удержания налоговой ставки по пособию больничному в том же периоде, что и фактическое получение доходов работником.
Переходящие суммы бюллетеней отражаются аналогично, как и в отчетности квартального уровня. Расчет представленной формы за декабрь месяц 2021 должен быть отражен уже в январе 2020 года в полном соответствии с установленными правилами. Этот принцип действует в том случае, когда расчетные операции осуществляются в следующем периоде налоговых начислений и выплат. Пока год не закончен отражение начисленных денежных сумм должно отражаться до окончания декабря. Правила того, как отразить больничный в 6 НДФЛ установлены законодательно. Планы по их изменению пока отсутствуют.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действовала ранее. Разделы поменялись местами.
Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ.
Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.
Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.
Далее следует цикл строк 021 «Срок перечисления налога» и 022 «Сумма налога». Их нужно заполнять столько же раз, сколько раз налоговый агент перечислял налог за последние три месяца отчетного периода.
Что такое «срок перечисления налога»? Это дата, не позднее которой НДФЛ должен быть переведен в бюджет. Она зависит от вида выплаты:
- для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно
- для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
В пункте 3.2 порядка заполнения новой формы 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022.
Означает ли это, что если выплата (и удержание налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на другой, то операцию следует отразить в разделе 1 расчета за период, на который выпадает срок перечисления?. Нет, не означает. ФНС в письме от 12.04.
Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.
Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать Налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.
- За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
- За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
- За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
- За 2021 год — до 1 марта 2022.
Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.
Особенности для «карантинных» больничных
Коронавирусные листки нетрудоспособности отражают в отчетности по особым правилам:
|
Причина карантина |
Принцип отражения в 6-НДФЛ |
|---|---|
|
ЛН по карантину выдан для прибывших в РФ из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой |
Соцпособия в отношении данной категории работников начислял и выплачивал ФСС. Работодатели не производили расчетов. Следовательно, отражать суммы «карантинных» больничных в отчете не нужно. |
|
БЛ выдан лицам, совместно проживающим с вернувшимися из-за границы (карантин) |
|
|
Работник получил БЛ в связи с карантином по общим правилам и принес его в организацию |
В таком случае соцпособие назначает работодатель. Включите сумму в отчет согласно правилам, рассмотренным выше. |
|
Сотрудник предъявил к оплате БЛ по карантину ребенка-дошкольника, в возрасте до 7 лет |
Пошаговая инструкция по заполнению
Рассмотрим, как правильно отражается больничный лист в справке.
Раздел 1:
- В графе 010 вписывается ставка налога.
- В пункте 020 отображается сумма начисленного дохода, дата выплаты которого относится к отчетному периоду.
- В графе 030 указывается сумма налоговых вычетов за указанный период (если они были).
- В строчке 040 отображается сумма исчисленного налога.
Раздел 2:
- В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
- В графе 110 вписывается дата удержания налога.
- В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
- В графе 130 исчисляется сумма дохода.
- В пункте 140 исчисляется сумма налога.
Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример
Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.
Пример 1
Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.
По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.
Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.
В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:
| Строка | Значение |
| 100 | 4 500 |
| 140 | 585 |
| 160 | 585 |
Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 2021 году
Какие пособия по временной нетрудоспособности включаются в отчетность 6-НДФЛ — все, которые платит работодатель за счет собственных средств и с которых он удерживает налог. В том числе выплаты по листкам временной нетрудоспособности, оформленным по уходу за больным ребенком. Не включаются в расчет:
- выплаты по коронавирусным больничным за счет Фонда социального страхования (ФСС);
- декретное пособие по беременности и родам.
С этих выплат НДФЛ не удерживается, налогооблагаемого дохода не возникает. Подробнее о выплатах, которые включаются и не включаются в расчет, в таблице:
| Вид пособия по временной нетрудоспособности | Кто оплачивает | Обязанность отражения в 6-НДФЛ |
| Выплата заболевшему сотруднику | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
| Листок нетрудоспособности для прибывших в Россию из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой | ФСС в силу постановления правительства от 18.03.2020 № 294 | Нет |
| Пособие по уходу за больным ребенком (родственником) | ФСС | Да |
| Декретные пособия по беременности и родам | ФСС | Нет |
| Больничный лист для лиц, бывших в контакте с больным COVID-19 | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
Еще одно важное правило касается дат начислений по временной нетрудоспособности и их выплате. По регламенту, дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ имеет основное значение. Пособия указываются в расчете за тот квартал, в котором их выплатили работникам. Период, за который выплата начислена, для заполнения отчетности по НДФЛ и дата больничного листа не имеют значения (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/, от 25.01.2017 № БС-4-11/).
Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде
Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).
| Вид пособия | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата выплаты пособия | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Пособие по болезни работника | 11 600 | 1 508 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 31.10.2016 |
| Пособие по уходу за больным членом семьи работника | 8 000 | 1 040 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по болезни работника | 9 500 | 1 235 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 150 000 | 15.12.2016 | — | — | — |
Сроки выплат больничного пособия
Подобный вид отчетности нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно соблюдать следующие сроки:
- дата вычета НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы предприятия или на банковскую карту);
- срок налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
- сумма денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.
Как правильно отразить сумму налога и размер больничного пособия в отчете
Перед тем, как вносить информацию о начислении больничного в документацию 6 НДФЛ, представленное пособие должно быть рассчитано, начислено и выдано сотруднику в полном размере. Внесение сведений начинается с раздела 1, формы 6. Информация об этом указывается там же, где и зарплата работника в общей сумме начисленных доходов. Раздел 2 содержит сведения о больничных начислениях в форме 6 в обособленном виде. Такой подход обусловлен наличием определенных различий в сроках, отведенных на расчет с бюджетом.
Больничные начисления указываются в виде дат, когда были совершены выплаты, а также начисленных денежных сумм. Далее формируются показатели налогов, удержанных из каждого показатели, и перечисляются в бюджет государства. Срок выполнения такой операции – последний день расчетного периода. Если уплата налога была просрочена, то заполненная форма 6 НДФЛ является основанием и главным инструментом при начислении штрафов.
Как отражать перечень уплаты больничных пособий, опираясь на листки нетрудоспособности в конце годового периода
Годовой период уплаты начисленных налогов предусмотрен для его начисления с доходов работников различных компаний вне зависимости от вида деятельности. В течение этого периода нужно произвести нужные расчеты уплат и издержек с представленных сумм.
Загвоздка может возникнуть во время операций разделения начисленной суммы больничного, о котором уведомляются кадровые работники предприятия самим сотрудником в конце года. Исчисление суммы налога должно происходит вместе с начислением выплаты больничного пособия.
Отчетность 6 НДФЛ и больничный лист, вписанный в нее, не должны содержать сумму начисленного, но еще не переданного в бюджет государства налога НДФЛ. По этой причине нужно указывать дату начисления, а также удержания налоговой ставки по пособию больничному в том же периоде, что и фактическое получение доходов работником.
Переходящие суммы бюллетеней отражаются аналогично, как и в отчетности квартального уровня. Расчет представленной формы за декабрь месяц 2021 должен быть отражен уже в январе 2020 года в полном соответствии с установленными правилами. Этот принцип действует в том случае, когда расчетные операции осуществляются в следующем периоде налоговых начислений и выплат. Пока год не закончен отражение начисленных денежных сумм должно отражаться до окончания декабря. Правила того, как отразить больничный в 6 НДФЛ установлены законодательно. Планы по их изменению пока отсутствуют.