Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Сроки уплаты НДС-2023
НДС за IV квартал 2022 г. перечисляйте не позднее 30 января, 28 февраля, 28 марта 2023 г.
НДС за 2023 г. перечисляйте:
- за I квартал – не позднее 28 апреля, 29 мая и 28 июня 2023 г.;
- за II квартал – не позднее 28 июля, 28 августа и 28 сентября 2023 г.;
- за III квартал – не позднее 30 октября, 28 ноября и 28 декабря 2023 г.;
- за IV квартал – не позднее 29 января, 28 февраля и 28 марта 2024 г.
Далее смотрите все сроки уплаты НДС, касающегося 2023 года, в таблице:
| 1-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 30.01.2023 |
| 2-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 28.02.2023 |
| 3-й платеж за 4 кв. 2022 г. – 28.03.2023 |
| 1-й платеж за 1 кв. 2023 г. – 28.04.2023 |
| 2-й платеж за 1 кв. – 29.05.2023 |
| 3-й платеж за 1 кв. – 28.06.2023 |
| 1-й платеж за 2 кв. – 28.07.2023 |
| 2-й платеж за 2 кв. – 28.08.2023 |
| 3-й платеж за 2 кв. – 28.09.2023 |
| 1-й платеж за 3 кв. – 30.10.2023 |
| 2-й платеж за 3 кв. – 28.11.2023 |
| 3-й платеж за 3 кв. – 28.12.2023 |
| 1-й платеж за 4 кв. – 29.01.2024 |
| 2-й платеж за 4 кв. – 28.02.2024 |
| 3-й платеж за 4 кв. – 28.03.2024 |
В случае если налоговый вычет (входной НДС) превышает сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.
Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «НДС к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателем, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «НДС к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.
НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению). Но в 2022-2023 годах действует особое правило (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Заявительный, то есть упрощенный, порядок возмещения НДС, доступен все компаниям и ИП, если они:
- не проходят ликвидацию, реорганизацию или банкротство;
- заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в предшествующем году взносов, НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ либо представили банковскую гарантию или поручительство.
Что такое ОСНО для ИП
Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.
Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.
Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:
- Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 — для ПСН;
- Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН — это 100 млн.;
- Годовой доход меньше установленного предела;
- Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.
В 2023 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:
| Вид платежа | Ставка | База для расчета |
|---|---|---|
| НДФЛ | 13% | Весь доход от бизнеса, отчисления в пользу работников, личный доход ИП. |
| НДС |
|
Стоимость продукции или услуги на день продажи или предоставления |
| Налог на имущество | 2,2% | Среднегодовая стоимость имущества |
| Земельный | 0,3 — 1,5% | Кадастровая стоимость земельного участка |
| Транспортный | Размер пошлины зависит от мощности двигателя авто | Мощность транспортного средства |
| Страховые взносы за себя |
|
Действующий МРОТ |
Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.
Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа — местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.
Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость — налоговый вычет) х размер доли х ставку. Где:
- Кадастровая — это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
- Налоговый вычет — это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
- Размер доли — это доля имущества, принадлежащая ИП.
Почему правительство решило переводить всех на ОСНО?
В пояснительной записке к законопроекту об изменениях в НК РФ сказано, что концепцией законопроекта является урегулирование вопроса использования драгоценных металлов в слитках в инвестиционных целях физическими лицами.
Сейчас приобретение гражданами драгоценных металлов (за исключением монет) облагается НДС 20 %, в том числе реализуемых банками в форме слитков при их изъятии из хранилищ. Обратная же покупка слитков организациями и банками осуществляется по рыночной цене без НДС. Условие о взимании НДС в зависимости от факта изъятия слитков драгоценных металлов из банковских хранилищ закреплено в действующем законодательстве с целью предотвратить их реализацию на производственные цели. То есть действующая система налогообложения является основным препятствием для использования драгоценных металлов гражданами в качестве инструмента инвестирования.
Чтобы ввести в инвестиционный оборот для физических лиц драгоценных металлов в слитках, предложили освободить от НДС операции по реализации слитков физическим лицам и запретить применять специальные налоговые режимы, которые, по мнению властей, создают неравные условия на рынке ювелирных изделий и сокращают объём поступлений НДС в год до 20-30 млрд рублей.
Таким образом, новый закон преследует цели:
-
предоставить гражданам альтернативный инвестиционный инструмент, не имеющий кредитного и валютного риска;
-
привлечь дополнительные инвестиции в золотодобывающую отрасль;
-
ликвидировать теневой оборот лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;
-
увеличить поступления в бюджетную систему по НДС, налогу на прибыль добывающих компаний, организаций и банков.
С 1 января 2022 года освобождены от НДС все услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты. Также под льготу попали услуги выездного обслуживания. А вот реализация в отделах кулинарии и заготовочная деятельность от НДС не освобождаются.
Существуют четыре требования, соблюдение которых является обязательным для освобождения от НДС:
- Основная деятельность — ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
- Лимит выручки — до 2 миллиарда рублей в год.
- Численность работников — не более 1500 человек.
- Доля доходов от реализации услуг общепита — не менее 70% за предыдущий год.
Первый отчетный период НДС при регистрации юрлица
Для вновь созданных компаний (юрлиц) первый налоговый период по НДС определяется с применением норм п. 3.1 ст. 55 НК:
- если компания зарегистрировалась в ИФНС более чем за 10 дней до окончания квартала, первым налоговым периодом считается промежуток, который начинается со дня регистрации и заканчивается последним днем этого квартала (когда прошла регистрация);
- если компания зарегистрировалась в ИФНС меньше чем за 10 дней до окончания данного квартала, тогда первый налоговый период – это промежуток со дня регистрации до окончания следующего квартала.
Как появляется совокупная обязанность
Основанием для появления совокупной налоговой обязанности являются следующие документы:
- Регулярные и уточнённые налоговые декларации в соответствии с применяемой системой налогообложения.
- Уведомления от ИФНС о начисленных налогах, сборах, взносах и перечисленных авансах.
- Решения инспекции о рассрочке, отсрочке, привлечении к ответственности.
- Судебные решения и акты вышестоящей ФНС об отмене документов, на основании которых возникла налоговая обязанность.
- Исполнительные листы на принудительное взыскание бюджетных платежей, пошлин, штрафов.
- Постановления и решения налоговой о перерасчёте ранее исчисленных сумм.
- Решения о списании безнадёжной к взысканию задолженности.
- Документы, подтверждающие факт постановки на налоговый учёт.
- Разрешения на добычу полезных ископаемых, водных ресурсов.
- Регистрация в качестве плательщика торгового сбора.
- Прочие документы, подтверждающие факт ведения коммерческой деятельности, подпадающей под действующие положения НК РФ.
Помните, что, даже если ООО простаивает, зарплатные налоги и страховые взносы никто не отменял. Они тоже входят в состав совокупной налоговой обязанности. Задолженность по ним будет покрыта в том числе и возмещённой суммой НДС — в этом случае вывести её на свой счёт не получится.
Какая сумма из возмещённой реально будет доступна
Обычный порядок возмещения НДС в 2023 году предусматривает зачисление суммы переплаты на единый счёт, списание оттуда задолженности и свободное распоряжение остатком. То есть для того, чтобы можно было реально получить на свой расчётный счет излишне уплаченную сумму налога, остаток на ЕНС должен быть положительным.
Списание сумм с ЕНС происходит в следующем порядке:
- погашение недоимок в той очерёдности, в которой они образовались;
- текущие платежи по налогам, взносам и сборам;
- пени;
- штрафы.
С зачисленной на единый счёт суммы возмещения сразу спишется недоимка. Если к этому моменту срок текущих платежей ещё не подошёл, то остаток возвращённой суммы доступен для вывода на расчётный счёт налогоплательщика. Если срок платежей совпал с датой возврата возмещённого налога или предшествовал ей, то доступен будет только свободный остаток.
Например, если налоговая вернула переплату 19 числа, а дата ближайшего платежа приходится на 25-е, то до 25-го средства можно спокойно вывести на расчётный счёт. Если деньги от ФНС пришли 25-го или 26-го, то доступен будет только остаток, образовавшийся после погашения обязательных текущих платежей при условии, что других средств на счёте не было.
НДС с переходящих доходов
Для компаний, которые не будут пользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ, рассказываем, как платить НДС с переходящих доходов.
Сначала рассмотрим ситуацию, когда изделия были отгружены в периоде УСН, а оплата будет получена уже после перехода на ОСНО. Сразу отметим, что такая дебиторская задолженность покупателей не должна включаться в налоговую базу по НДС – ни в переходном периоде, ни позже, например, в момент получения оплаты. Это объясняется тем, что для целей НДС имеет значение, в каком периоде произошла операция по реализации, т.е. отгрузка. Соответственно, если отгрузка состоялась в периоде УСН, то НДС она не облагается, что подтверждается и разъяснениями ведомств (письма Минфина РФ от 02.04.2015 № 03-07-11/18572, от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).
А вот с авансами, полученными в периоде применения УСН, которые будут «закрыты» отгрузкой уже после перехода на ОСНО, ситуация сложнее. Сложность возникает из-за того, что сумма полученного аванса не включала в себя НДС, поскольку на тот момент организация применяла УСН. Но при отгрузке изделий в счет этого аванса у продавца возникнет необходимость в начислении НДС. И вот здесь возникает вопрос: за чей счет будет уплачиваться НДС при переходе с УСН на ОСНО?
С одной стороны, учитывая, что НДС является косвенным налогом, он должен быть уплачен фактически за счет покупателей. Но, с другой стороны, договор с покупателем заключался в периоде применения УСН, и, соответственно, цена сделки не включала в себя НДС. А значит, и с полученного аванса этот налог также не исчислялся. Но сама отгрузка, которая произойдет в следующем году, уже должна пройти с НДС. По-хорошему, покупателю нужно бы доплатить 20% НДС. Но вряд ли он пойдет на это. И формально, если руководствоваться договором, он будет прав, так как он уже исполнил свои обязательства по договору, оплатив товары авансом полностью.
Есть другой вариант, предполагающий внесение изменений в договор в части стоимости товара, не влекущих за собой обязанность покупателя по доплате 20%. Фактически цена остается прежней, но будет включать в себя НДС. Но помните, что менять цену в одностороннем порядке нельзя, – обязательно нужно ее утвердить с покупателем, подписав с ним соответствующее соглашение.
Здесь все зависит от того, при каком режиме были приобретены ОС и НМА: в периоде применения УСН или ранее – до перехода на УСН (когда компания применяла ОСНО).
Для второго случая п. 3 ст. 346.25 НК РФ позволяет с будущего года продолжать амортизировать «недосписанную» стоимость ОС и НМА и учитывать сумму амортизации при расчете налога на прибыль. А вот как списать основные средства при переходе на общую систему, если они были куплены при УСН? Ответ – никак. Это объясняется тем, что стоимость таких объектов уже была перенесена на расходы, учитываемые при расчете «упрощенного» налога.
Дело в том, что если организация платит «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, стоимость амортизируемого имущества, приобретенного на УСН, списывают с момента ввода его в эксплуатацию равными долями до конца текущего года (подп. 1 и 2, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, к моменту перехода на ОСНО все расходы на приобретение основных средств будут полностью учтены при расчете налога за текущий год. Поэтому остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного на УСН, на дату перехода на общую систему будет равна нулю. В этой связи приведем письмо Минфина России от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, в котором подтверждено, что норма, аналогичная п. 3 ст. 346.25 НК РФ, для случаев, когда основные средства и НМА приобретены в период применения «упрощенки» с объектом налогообложения в виде доходов, в главе 26.2 НК РФ отсутствует.
Как сейчас платит налоги ювелирный бизнес?
ИП и ООО в ювелирной отрасли, имеющие доход до 219,2 млн рублей в год и до 130 сотрудников в штате, могут применять упрощённую систему налогообложения (УСН). ИП могут выбрать и патент при доходе менее 60 млн рублей и не более 15 человек в штате.
Юрлица и ИП на УСН не платят НДС. Их налоговая нагрузка зависит от выбранного объекта налогообложения и дохода:
-
если доход не более 164,4 млн рублей, с объекта «доходы» уплачивают 6 %, а с «доходы минус расходы» — 15 %;
-
если доход от 164,4 до 219,2 млн рублей, уплачивают 8 % с объекта «доходы» или 20 % с «доходы минус расходы».
Выгодно ли вам перейти на ОСНО
Цель бизнеса – зарабатывать, но, если предприятие за отчетный год превысило лимит по доходу, соответствующий льготному режиму, придется перейти на общую систему налогообложения.
Однако есть организации, работающие по ОСНО, потому что это выгодно. Рекомендуем осуществить переход с упрощенной системы налогообложения на общую, если:
- вы хотите сотрудничать с крупным бизнесом. Крупные компании платят НДС и сотрудничают преимущественно с теми, кто способен выставить счет-фактуру с выделенным НДС. Это позволяет им уменьшать сумму НДС к уплате: сумма НДС, которую вы укажете в счете-фактуре они указывают к вычету и снижают таким образом платеж;
- вы занимаетесь деятельностью, попадающей под льготы по налогу на прибыль, например, медициной, образованием, сельским хозяйством. Налоговая ставка, благодаря льготе, может быть 0%, переход на общую систему налогообложения снизит налоговое бремя. Кстати, с 2022 года под льготы по налогу на прибыль попадает IT-деятельность, ставка составит 3%, поэтому если основная деятельность вашей компании – IT, то общая система налогообложения вам подойдет;
- вы занимаетесь импортом, то есть закупаете товары за границей для последующей продажи в РФ. Переход на общую систему налогообложения позволит вам вычитать уплаченный при ввозе товаров НДС из итогового платежа в бюджет.